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深化國有企業和國有資本審計監督

在“深化國有企業和國有資本審計監督”中企業內部審計如何發揮監督與增效職能

 

作者:王俊生

摘要:

作為“政府審計”的補充的國有企業內部審計如何做到 “國企國資走到哪里,審計監督就要跟到哪里,不能留死角”的要求?

企業內部審計的監督權是由企業董事會授予的,并且更多的工作任務是為企業“提能增效”。哪么在“提能增效”的同時,如何進行更好的監督?在履行監督職責的同時又如何更好的提升企業整體效益?

一、促使企業健全和完善管理制度及業務流程。

二、結合企業經營管理現狀,找到切入點,建立工作機制。

三、以預算管理為先導,建立“預算預警、超預算監審”制度。

四、加強國有資產監督,促使完善國有資產保值增值機制。

五、充分發揮咨詢職能。

六、出具客觀公正的審計報告和合理的建議、意見。

七、內部審計應擁有與企業決策層溝通的渠道。

 

關鍵詞:作為  政府審計  補充  國有企業內部審計 如何  監督  提能增效  并存   

正文:

隨著《深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》的出臺,作為“政府審計”的補充的國有企業內部審計如何做到“應審盡審、有審必嚴”和“國企國資走到哪里,審計監督就要跟到哪里,不能留死角”的要求?

在實際工作中,企業內部審計的監督權是由企業董事會授予的,并且更多的工作任務是為企業“提能增效”。哪么在“提能增效”的同時,如何進行更好的監督?從多年的企業內審工作中,我認為做好監督應遵循內審的“獨立、客觀、公正”與“真實、合理、合規、合法”原則。

在履行監督職責的同時又如何更好的提升企業整體效益?我認為首先要結合企業實際,秉著為企業增效益降成本的宗旨,在工作中“早介入、深監督”。具體實踐如下:

一、促使企業健全和完善企業管理制度及業務流程,并持續優化。

沒有以逸待勞的規章制度和業務流程,企業的經營管理隨著內外部環境的變化具有動態性。企業的各項規章制度和業務流程也應隨著內外部環境的變化來完善和修改。

作為企業內部審計,應從企業現有的各項規章制度和業務流程的效益性和實用性去判斷,看其是否適合企業經營管理現況、是否符合企業未來經營目標。經過客觀評價后,給出完善和修改意見。并對完善和修改后的各項規章制度和業務流程進行其充分性、執行性和執行后的效益進行跟蹤評價。

二、結合企業經營管理現狀,找到切入點,建立工作機制;進行持續審計監督。

如對企業管理中“活動性大”的辦公費、差旅費、招待費和車輛運行費(以下簡稱“四項費用”)可采取“月統計季跟蹤監督”的辦法,每季度進行監督審計并出具監督審計報告。持續下來,就形成了持續監督的工作機制。我工作的集團公司經歷20152016兩年的持續,使集團公司的“四項費用”實現了連年20%的降幅。并使整個集團公司從持續的“四項費用”跟蹤監督審計報告中認識到“預算支出”和“制度充分、程序合規、遵守執行”的重要性。成功的在企業管理中嵌入了“事前有計劃、事中有控制、事后有監督分析”的工作機制。

三、以預算管理為先導,建立“預算預警、超預算監審”制度。

將經董事會批準的全年預算分解到每個季度、每個業務單元。由企業內部審計對每個業務單元的每季度的預算收入、預算支出和預算投資等進行跟蹤。對臨近預算點或偏離預算的業務單元下達“預算預警”、對超預算的業務單元進行“超預算監審”。臨近預算、偏離預算或超預算的業務單元,在接到“預算預警”通知書或“超預算監審”報告后的十個工作日內,做出是否修正預算的報告上報企業管理層,供企業管理層或董事會研討。“預算預警、超預算監審”制度的堅持執行,促使了各業務單元編制預算的科學性;強化了全年預算的權威性。為企業決策層及時掌握企業運轉情況、規避經營風險提供了依據。

四、加強國有資產監督,促使完善國有資產保值增值機

制。

國有資產是否保值增值,是衡量國有企業決策層管理水平的標尺。作為監督的同時又是參謀助手的內部審計,應從資產管理制度是否充分、對管理制度是否有評價是否有完善機制、對執行情況是否有績效考核等方面入手。特別是對對外投資項目,內部審計要從可行性報告入手,看可行性報告是否科學嚴謹、預期收益是否合理;是否有專職部門或專職人員跟蹤對方的償債能力、盈利能力以及其他可能影響投資回收和投資收益的事件發生以及對對外投資是否有持續的評估機制等。

五、充分發揮咨詢職能,促使建立“促發展,保健康”的經營管理理念。

企業內部審計要結合黨紀國法和行業規范、行業標準等規范性、指導性文件,充分發揮內審的咨詢職能,在企業管理層建立“促發展,保健康”的經營管理理念。

健康的經營管理需要企業管理層具有良好的職業操守和精湛的管理技能。《中國共產黨紀律處分條例》和“中央八項規定”、國務院《關于建立國有企業違規經營投資責任追究制度的意見》等“黨紀法規”為企業管理層劃了紅線;《企業內部控制基本規范》及配套指引等為企業加強和規范內部控制,提高經營管理水平和風險防范能力,促進企業健康發展提供了依據。企業的內部審計要利用咨詢業務,及時的將這些“黨紀法規”和“行業規范”灌輸給企業管理層和各業務流程參與人,讓其溶入在企業經營管理和企業健康成長中。

六、出具客觀公正的審計報告和合理的建議、意見。

企業內部審計監督職能有多大,是企業決策層決定的。企業決策層要從組織架構和規章制度上突出內審監督,讓內審監督在企業各層級具有權威性。同時,企業內部審計也要有勝任的業務技能和良好的職業道德,在實際工作中要結合企業發展目標,緊密聯系企業實際,給出切實可行的建議和意見。特別是在監督方面要有客觀公證的職業操守,不能因為個人好惡來左右監督審計報告;也不能提出偏離企業發展目標、不計成本或收益的建議和意見。這樣才能得到上至決策層下至基層員工的認可,內部審計的建議和意見才能很好的被各層級各業務單元接受。

七、內部審計應擁有與企業決策層溝通的渠道。

內部審計結果的溝通,在企業監督中是重要的一環。它能讓內部審計鑒證到的經營現狀和合理建議及時反饋到企業決策層,為企業經營決策提供及時、真實的信息;為企業決策層研討企業風險應對提供可靠的依據。企業決策層應給予內部審計隨時與其溝通的渠道。

通過以上實踐得出,國有企業內部審計只要本著提高企業整體效益,積極完成董事會授予的監督職責,早介入、深監督;就一定能達到“提效益、降成本;促發展、保健康”的工作理念和工作目標。從而使“應審盡審、有審必嚴、監督不留死角”和“提能增效”并存。

 

 

作者:王俊生;國際注冊內部審計師、中級會計師、CDFA資格。

工作單位:吉林省長白山開發建設(集團)有限責任公司內審部

郵政編碼:133613

電子郵箱:[email protected]

通信地址:吉林省安圖縣二道白河鎮信達賓館

聯系電話: 1334152258913704481079

 

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